DPH - Formulář přiznání k dani z přidané hodnoty ke staženíGarance
16.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stáhněte si komplexní formulář přiznání k dani z přidané hodnoty (DPH).
Změna snížené sazby DPH od 1. 1.2024 u dodání tepla, chladu, vodného a stočnéhoGarance
1.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od 1. 1. 2024 došlo ke sjednocení dvou snížených sazeb DPH na jednotnou sníženou sazbu DPH 12 %. U dodání tepla, chladu, vodného a stočného se tedy zvyšuje sazba DPH z 10 % na 12…
Změna sazby DPH u stavebních a montážních prací od 1.1.2024Garance
9.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od 1.1.2024 došlo ke změně sazby DPH u stavebních a montážních prací u staveb pro bydlení a sociální bydlení (§ 48 a § 49 ZDPH). Sazba DPH se snížila z 15 % na 12 %.
Přenesení daňové povinnosti při poskytnutí stavebních a montážních pracíGarance
7.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Režim přenesení daňové povinnosti z poskytovatele na příjemce zdanitelného plnění (tzv. ”reverse chargé”) dle § 92e ZDPH se uplatňuje při:
Obytné domy a jednotky, které jsou bytem nebo zahrnují bytGarance
1.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle ZDN jsou předmětem daně ze staveb a jednotek (§ 7 odst. 1 ZDN) v rámci zdanitelných staveb budovy obytných domů a v rámci zdanitelných jednotek jednotky, které jsou bytem nebo byt zahrnují – jsou zařazeny mezi ostatní jednotky, tj. jiné než jednotky pro…
Kdo má povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2024?Garance
15.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Níže citujeme ze stejnojmenného metodického pokynu Finanční správy Zkontrolujte si, jestli nemáte povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2024 zde ke stažení v pdf.
4546/2024 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti na přenechání technického zhodnocení při ukončení nájmu nemovité věciGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 13. 11. 2023, čj. 2 Afs 323/2021-56)
Na přenechání technického zhodnocení nájemcem pronajímateli za úplatu při ukončení nájmu nemovité věci se neuplatní režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
DPH versus nemovité věciZáznam
12.7.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer, Délka videa: 01:37:27
Obsahem webináře je ucelený pohled na problematiku DPH ve vztahu k nemovitým věcem, ať už se jedná o nájemní vztah, jejich dodání (prodej) anebo o jejich opravy, údržbu nebo technické…
4508/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: převod práva nakládat se zbožím jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 7. 2023, čj. 9 Afs 214/2022-77)
Při posouzení převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník (§ 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty; čl. 14 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty) se má typicky zkoumat, zda bylo na daňový subjekt…
4491/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: vědomá účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 5. 2023, čj. 8 Afs 201/2021-74)
K prokázání vědomé účasti na podvodu na DPH postačí, zjistí-li správce daně řadu nepřímých indicií, které ve svém souhrnu prokazují, že se daňový subjekt podvodu na DPH účastnil a že o tom musel vědět. Správce daně však nemusí prokázat, že daňový subjekt věděl…
4467/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: struktura elektronického formuláře ke kontrolnímu hlášení; neúčinnost podáníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 31. 1. 2023, čj. 2 Afs 395/2020-55)
Struktura datové zprávy obsahující kontrolní hlášení k dani z přidané hodnoty podle § 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je uspořádání obsahu, tedy údajů, které je plátce povinen sdělit. Pravidla určující strukturu mají zajistit vnitřní…
4447/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: částečné uznání nároku na odpočet daně; účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 1. 2023, čj. 1 Afs 101/2021-42)
Nelze připustit ani částečné uznání nároku na odpočet DPH z plnění zasaženého daňovým podvodem, i když došlo k dodatečné úhradě daně na vstupu. Stejně tak nelze umožnit, aby se účast na daňovém podvodu „zhojila“ a nárok na odpočet obnovil, a to s ohledem na…
4431/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: právo nakládat se zbožím jako vlastník; převod vlastnického práva ke zbožíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 9. 12. 2022, čj. 8 Afs 206/2020-60)
I. Osoba, na niž je převedeno právo nakládat se zbožím jako vlastník podle § 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, může činit rozhodnutí, která ovlivňují právní situaci zboží, prostřednictvím zmocněnce. V takovém případě je však třeba,…
4427/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: nespolehlivý plátce; rozhodování ve věcech „trestního obvinění“; posuzování porušení povinností plátce daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 25. 11. 2022, čj. 10 Afs 513/2021-48)
I. Rozhodnutí, že plátce daně z přidané hodnoty je nespolehlivým plátcem (§ 106a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), není rozhodováním ve věcech „trestního obvinění“, spojeným se zárukami spravedlivého procesu a zákazem trestu bez zákona…
Kupní smlouva na nemovitou věc - daňové hlediskoGarance
2.1.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Z pohledu DPH je při prodeji nemovité věci nutné dobře posoudit, zda se jedná o plnění, které je zdanitelné, tedy s povinností uplatnit daň na výstupu, nebo o plnění, které je osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně na vstupu. Je tedy nutné rozhodnout,…
4354/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: nárok na odpočet daně; okamžik přechodu práva nakládat s věcí jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 27. 4. 2022, čj. 8 Afs 15/2020-85)
Jestliže má správce daně při posuzování podmínek pro vznik nároku na odpočet daně z přidané hodnoty řádně zpochybnit tvrzení (důkazy) daňového subjektu ohledně místa plnění (dodání zboží v kontextu řetězových obchodů s pohonnými hmotami dováženými z jiných…
4336/2022 Sb. NSS, Rozšířený senát: hmotněprávní podmínky nároku na odpočet daně z přidané hodnoty; postavení plátce daně; důkazní břemenoGarance
(Podle rozsudku rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 3. 2022, čj. 1 Afs 334/2017-208)
Postavení dodavatele zboží nebo poskytovatele služeb jako plátce daně z přidané hodnoty je jednou z hmotněprávních podmínek nároku na odpočet daně z přidané hodnoty [§ 72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, čl. 168 písm. a) směrnice 2006/112/ES…
4322/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: oprava výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení; nesplnění časové podmínky; rozpor se zásadou neutrality daně z přidané hodnotyGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 13. 1. 2022, čj. 62 Af 62/2018-182)
I. Nárok plátce daně na opravu výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze odepřít pouze z důvodu nesplnění časové podmínky spočívající v tom, že tento nárok se vztahuje na pohledávky vzniklé nejpozději šest měsíců před…
4288/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: jednotnost plněníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 11. 2021, čj. 3 Afs 54/2020-73)
Pokud daňový subjekt česká obchodní korporace obchodující s léčivy na českém trhu poskytuje marketingové služby zahraniční společnosti na základě příslušné smlouvy právě v souvislosti s prodejem léčiv v České republice, pro účely daně z přidané hodnoty…
4274/2022 Sb. NSS, Advokacie: kontrolní hlášení; povinnost mlčenlivostiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 20. 10. 2021, čj. 1 Afs 423/2020-35)
Povinnost podat kontrolní hlášení podle § 101c zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 30. 6. 2017, není v rozporu s povinností advokáta zachovávat mlčenlivost o skutečnostech, o nichž se dozvěděl v souvislosti s poskytováním…
40/2021 F.z., Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné událostiGarance
24.8.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer
Stavba z pohledu ZDPHArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
ZDPH „nemovitou věc” nedefinuje. Pro účely DPH se použije výklad dle NOZ (blíže viz část 8.5.1.).
Pozemek ve smyslu ZDPHArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pojem pozemek ZDPH nevysvětluje. Vycházíme proto z katastrálního zákona, který v §2 říká, že se jedná o část zemského povrchu, oddělenou od sousedních určitou hranicí (vlastnickou, katastrálního území apod.). Informace GFŘ z 9. 12. 2013 pak upřesňuje, že jde o…
Povinnost přiznat daň na výstupuArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Předmět daně dle § 2 ZDPHArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dodání nemovité věci je předmětem daně, pokud jsou splněny podmínky dle § 2 odst. 1 písm. a) ZDPH:
Zdanitelná plnění při dodání nemovité věciArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V případě, že při dodání nemovité věci se jedná o předmět daně v ČR a nejedná se o osvobozené plnění, vzniká plátci povinnost daň přiznat. Musí…
Nárok na odpočet daně u příjemce stavebních a montážních pracíArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjemce plnění, která mají charakter stavebních a montážních prací, má právo uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu, pokud respektuje podmínky stanovené v § 72 ZDPH.
Vybraná nemovitá věcArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 56 odst. 3 ZDPH je definována tzv. vybraná nemovitá věc (neboť zákonodárce její převod za určitých podmínek osvobozuje). Jedná se o:
Daňový režim u dodání nemovitých věcíArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňový doklad při plnění dle § 92e ZDPHArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poskytovatel plnění má povinnost vystavit daňový doklad na poskytnutou službu do 15i dní od uskutečnění zdanitelného plnění, a to v případě, že příjemcem je osoba povinná k dani nebo právnická osoba nepovinná k dani, dle § 28 ZDPH. Poskytovatel je povinen na…
Osvobození od daně při dodání nemovité věciArchiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dodání nemovité věci může být za určitých podmínek, které jsou uvedeny v dalším textu, osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet (§ 56 ZDPH). To znamená, že dodání nemovitosti je sice předmětem DPH v ČR, plátce ale neuplatní DPH na výstupu.…
Služby s CZ-CPA kódem 41-43Archiv
9.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Číselník CZ-CPA (Klasifikace produkce – systematická část.xls) vydaný k 1.1.2008 je dostupný na webu Českého statistického úřadu, spolu se souborem Vysvetlivky_cz_cpa.pdf, který uvádí práce, které jednotlivé CZ-CPA kódy zahrnují nebo naopak nezahrnují. Další…
4175/2021 Sb. NSS, Rozšířený senát: daň z přidané hodnotyGarance
(Podle usnesení rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 11. 3. 2021, čj. 9 Afs 240/2019-41)
Podle § 44 odst. 3 věty druhé zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 31. 3. 2019, byl plátce oprávněn ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo původní zdanitelné plnění, provést opravu výše daně na…
SVJ a otázky týkající se registrace k DPHGarance
29.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společenství vlastníků patří do kategorie specifických subjektů, které nevznikají za účelem podnikání. SVJ je právnická osoba, jejíž účel je vymezen zajišťováním správy domu a pozemku. Při naplňování svého účelu je SVJ způsobilé nabývat práva a zavazovat se k…
Nárok na odpočet daně při registraci SVJGarance
29.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V souvislosti s registrací k DPH má SVJ jako registrovaný plátce daně právo na uplatnění nároku na odpočet u obchodního majetku evidovaného ke dni účinnosti uvedenému na osvědčení o registraci. V praxi se tento specifický nárok na odpočet daně označuje jako…
Kontrolní hlášeníGarance
29.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Povinnosti nepeněžité povahy v oblasti DPH spočívající v podání daňového přiznání k DPH a souhrnného hlášení se s účinností od 1. 1. 2016 rozšířily o nový institut, o tzv. kontrolní hlášení. Kontrolní hlášení je specifický druh podání (daňového tvrzení), které…
Daň z přidané hodnotyGarance
29.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daň z přidané hodnoty patří do kategorie tzv. nepřímých daní. Od data vstupu České republiky do Evropské unie (dále jen EU) je daň z přidané hodnoty upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDPH). ZDPH…
Ručení za nezaplacenou daňGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 109 odst. 1 a 2 ZDPH ručí plátce, který přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněné jiným plátcem nebo poskytl úplatu na takové plnění (dále jen „příjemce zdanitelného plnění”), za daň nezaplacenou z tohoto plnění pouze v níže…
Sledování obratu rozhodného pro registraci k DPHGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Limit obratu pro registraci k DPH z titulu překročení obratu je stanoven v § 6 odst. 1 ZDPH ve výši 1 mil. Kč za období nejvýše dvanácti bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Do tohoto limitu se zahrnují úplaty bez daně za…
Dodání tepla z domovní kotelnyArchiv
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dodávky tepla zajišťované provozováním vlastní (domovní) kotelny mohou realizovat kromě bytových družstev, vlastníků a pronajímatelů objektů také právnické osoby, které jsou v postavení společenství vlastníků jednotek. Podle dříve zveřejněného výkladu…
SVJ - vymezení základních práv a povinností při uplatňování DPHGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o DPH nestanoví pro SVJ jako právnickou osobu, která se zásadně odlišuje od právnických osob, které jsou v pozici běžných obchodních společností, zvláštní specifická pravidla pro uplatnění DPH, a proto je nutné pro zajištění správného postupu při…
Nájem a podnájem nemovitých věcíGarance
6.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále jen ZDPH),
Přeúčtování energií a služeb souvisejících s nájmemGarance
6.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nájemní vztahy jsou zpravidla spojeny se zajištěním dodávky energií (elektřina, teplo, voda a plyn) a služeb souvisejících s nájmem (např. úklidové služby, zajištění ostrahy pronajímaného objektu…
4022/2020 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: osoba, které je dodáváno zboží; deklarantGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 16. 4. 2020, čj. 2 Afs 133/2018-38)
Za osobu, na jejíž účet je zboží propuštěno [§ 108 odst. 1 písm. e) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty], má být považována ta, která je deklarantem ve smyslu čl. 5 odst. 15 celního kodexu Unie (případně držitelem režimu ve smyslu čl. 5 odst. 35…
3942/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ubytovací a stravovací služby v ambulantní zdravotní péčiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 26. 9. 2019, čj. 8 Afs 265/2017-55)
Ubytovací a stravovací služby poskytované v souvislosti s ambulantní zdravotní péčí nelze považovat za služby úzce související s poskytovanou zdravotní službou podle § 51 odst. 1 písm. g) a § 58 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve…
3922/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta pro opravy výše daně na výstupuGarance
(Podle usnesení rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 16. 7. 2019, čj. 1 Afs 29/2018-33)
Ustanovení § 44 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 28. 7. 2016, je nutno vykládat tak, že oprávnění plátce, kterému při uskutečnění zdanitelného plnění vůči jinému plátci vznikla povinnost přiznat a…
3912/2019 Sb. NSS, Daňové řízení: oprava výše DPH; odpočet daně za plátcem v insolvenciGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 27. 6. 2019, čj. 10 Afs 71/2016-102)
Podmínka § 44 odst. 3 in fine zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 31. 3. 2019, dle níž opravu výše daně za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze provést v případě, že dlužník přestal být plátcem daně z přidané…
3901/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: dodání zbožíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 30. 5. 2019, čj. 9 Afs 137/2016-176)
I. Pohonné hmoty nabývané osobou povinnou k dani, jejíž ostatní pořízení jsou předmětem DPH, nemají podle směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty odlišný režim, než má jiné jí pořizované zboží. Pro určení toho, které plnění v…
3900/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta k uplatnění opravy výše daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 5. 2019, čj. 5 Afs 182/2018-37)
I. Oprava základu daně a daně je samostatným zdanitelným plněním (§ 42 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty). Přestože se váže vždy k již v minulosti uskutečněnému zdanitelnému plnění, uplatňuje ji daňový subjekt vždy samostatně v řádném…
3844/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ručitelstvíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 12. 2018, čj. 7 Afs 8/2018-56)
Právní úprava ručení příjemce zdanitelného plnění obsažená v § 109 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, není speciální právní úpravou vůči odepření nároku na odpočet daně z důvodu zapojení do podvodného řetězce na dani z přidané hodnoty.