8.5.6.4
Změna sazby DPH u stavebních a montážních prací od 1.1.2024
Ing. Helena Hnízdilová
Od 1.1.2024 došlo ke změně sazby DPH u stavebních a montážních prací u staveb pro bydlení a sociální bydlení (§ 48 a § 49 ZDPH). Sazba DPH se snížila z 15 % na 12 %.
Rozhodným dnem pro uplatnění sazby daně je dle § 47 odst. 2 ZDPH den povinnosti přiznat daň (DPPD). Tedy den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP). Pro úplatu na zdanitelné plnění, přijatou před DUZP, pak den přijetí platby.
Příklad 1: dvě dílčí zdanitelná plnění, každé v jiném roce
Plátce DPH opravuje střechu bytového domu pro neplátce DPH. Dle Smlouvy o dílo byla oprava rozdělena do dvou dílčích etap:
- -
Etapa 1 (1. dílčí zdanitelné plnění) – DUZP 31. 12. 2023
- -
Etapa 2 (2. dílčí zdanitelné plnění) – DUZP 31. 1. 2024
Na Etapu 1 aplikuje dodavatel sazbu daně 15 %, na Etapu 2 pak sazbu daně 12 %.
Příklad 2: vyúčtování záloh v roce 2024
Plátce DPH opravuje střechu bytového domu pro neplátce DPH (SVJ), na základě Smlouvy o dílo. Dne 20.12.2023 uhradilo SVJ zálohu ve výši 103 500 Kč. Dodavatel odvedl z přijaté platby DPH 15 %:
SVJ převzalo dílo 1.4.2024. Tento den je dnem uskutečnění zdanitelného plnění (dle § 21 odst.4 písm.a) ZDPH). Cena díla činila:
- 100 000 Kč + DPH, SVJ vznikl nedoplatek
Na nedoplatek aplikuje dodavatel sazbu 12 %, protože DUZP nastalo 1.4.2024. SVJ doplatí 11 200 Kč.
- 80 000 Kč + DPH, SVJ vznikl přeplatek
Na přeplatek (vrácení zálohy) aplikuje dodavatel sazbu 15 %, tj. sazbu platnou k datu přijetí zálohy. Dodavatel SVJ vrátí 11 500 Kč.
Příklad 3: vrácení přeplatku, pokud byly zálohy zdaněny různými sazbami DPH
Plátce DPH opravuje střechu bytového domu pro neplátce DPH (SVJ), na základě Smlouvy o dílo. Dne 20.12.2023 uhradilo SVJ zálohu ve výši 103 500 Kč. Dne 18.1.2024 uhradilo další zálohu ve výši 22 400 Kč. Dodavatel zdanil zálohy takto:
SVJ převzalo dílo 1.4.2024. Tento…