č. 4014/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: přemístění daňové rezidence; uplatnění daňové ztráty v jiném státě
č. 4014/2020 Sb. NSS
Daň z příjmů: přemístění daňové rezidence; uplatnění daňové ztráty v jiném státě
k čl. 49 Smlouvy o fungování Evropské unie
k § 34 a § 38n zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění za zdaňovací období roku 2012 ke směrnici Rady 2009/133/ES o společném systému zdanění při fúzích, rozděleních, částečných rozděleních, převodech aktiv a výměně akcií týkajících se společností z různých členských států a při přemístění sídla evropské společnosti nebo evropské družstevní společnosti mezi členskými státy
I. Článek 49 Smlouvy o fungování Evropské unie nebrání právní úpravě členského státu vylučující možnost, aby společnost, která přemístila své skutečné vedení, a tím i svou daňovou rezidenci, do tohoto členského státu, uplatnila daňovou ztrátu, která jí před tímto přemístěním vznikla v jiném členském státě, v němž si tato společnost ponechává sídlo.
II. Vnitrostátní úprava v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ani evropská úprava neumožňuje subjektu z jiného členského státu při pouhém přesunu místa výkonu podnikatelské činnosti, resp. přesunu místa vedení, do České republiky uplatnit jako odčitatelnou položku dle § 34 zákona o daních z příjmů daňovou ztrátu vzniklou v tomto jiném členském státě, které dosáhl před přemístěním sídla do České republiky a která nebyla českou daňovou správou vyměřena dle § 38n zákona o daních z příjmů. Za podmínek stanovených tímto zákonem lze uplatnit daňovou ztrátu vzniklou v jiném státě pouze v případech, na které dopadá směrnice Rady 2009/133/ES.
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 13. 3. 2020, čj. 5 Afs 138/2017-79)
Prejudikatura: rozsudek Soudního dvora ze dne 11. 3. 2004, de Lastexrie du Saillant (C-650/16), ze dne 13. 12. 2005, Marks & Spencer, (C-446/03), ze dne 12. 12. 2006, Test Claimants in the FII Group Litigation (C-446/04), ze dne 15. 5. 2008, Lidl Belgium (C-414/06), ze dne 25. 2. 2010, X Holding (C-337/08), ze dne 30. 6. 2011, Meilicke a další (C-262/09), ze dne 29. 11. 2011, ze dne 6. 9. 2012, Philips Electronics (C-18/11), National Grind Indus (C-371/10), rozhodnutí ze dne 21. 2. 2013, A Oy (C-123/11), ze dne 23. 1. 2014, DMC (C - 164/12), ze dne 17. 7. 2014, Nordea bank Danbmark (C-48/13), ze dne 21. 5. 2015, Verder LabTec (C - 657/13), ze dne 17. 12. 2015, Timac Agro Deutschland (C-388/14), ze dne 21. 12. 2016, Masco Denmark a Damixa (C-593/14), ze dne 12. 6. 2018, Bevola a Jens W. Trock (C-650/16), ze dne 4. 7. 2018, NN (C-28/17).
AURES Holdings a.s., původně AAA Auto International a.s. proti Odvolacímu finančnímu ředitelství o daň z příjmů právnických osob, o kasační stížnosti žalobce.
Správce daně zahájil dne 19. 3. 2014 u daňového subjektu AAA Auto Group N.V. organizační složka, postup k odstranění pochybností na dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období od 1. 1. 2012 do 31. 12. 2012 . Předmětem šetření správce daně bylo posouzení oprávněnosti uplatnění daňové ztráty vyměřené za rok 2007 zřizovateli organizační složky zahraniční společnosti AAA Auto Group N.V. nizozemskou daňovou správou jako položky odčitatelné od základu daně z příjmů právnických osob za zdaňovací období roku 2012…
